|
...HOME.. |
..Contact.. | ..DOWNLOADS.. | ..Nieuws.. | ..Forum/Vragen.. | ..Links.. | ..Webinfo.. | ..boek_gratis.. | ..Credits.. |
|
|
Successiewet / Schenkbelasting euro 100.000 schenkbelasting vrijstelling vanaf 1 januari 2017 PER 1 JANUARI 2024 IS DE EENMALIGE VRIJSTELLING EIGEN WONING VERVALLEN In het belastingplan 2016 is opgenomen dat de eenmalige verruimde 100.000 schenking weer mogelijk zal zijn vanaf 1 januari 2017. De belangrijkste voorwaarden zullen volgens het belastingplan 2016 zijn:
b. De begiftigde moet tussen de 18 en 40 jaar zijn; Op de dag dat de begiftigde 40 jaar wordt kan de schenking nog worden gedaan. c. De schenker kan iedereen zijn, dus niet alleen voor schenkingen door ouders aan kinderen; d. De eenmalige schenking kan tot euro 100.000 over drie jaar worden verdeeld. e. De begiftigde mag de 100.000 schenking in drie jaar besteden.
Per 1 januari 2024 is deze vrijstelling vervallen Wanneer er een schenking met beroep eenmalige vrijstelling eigen woning wordt gedaan in het jaar 2023 dan is de vrijstelling euro 28.947 Indien in het kalenderjaar 2022 een bedrag is geschonken met beroep eenmalige vrijstelling eigen woning dan kan alsnog in het jaar 2023 de schenking worden aangevuld tot de vrijstelling van 2022 (splitsing schenking over 2022 en 2023) Voorbeeld schenking 2022 euro 34.000. Beroep op eenmalige verhoogde vrijstelling is onbelast schenking 2023 euro 34,000 beroep oo eenmalige verhoogde vrijstelling is onbelast schenking 2024 euroi 33.000 is belast de vrijstelling is niet van toepassing of schenking 2022 euro 50.000 schenking 2023 euro 50.000 beide onbelast of schenking 2023 euro 50.000, dan is de vrijstelling euri=o 28.947 de rest is belast Dus alleen over de jaren 2022 en 2023 kan nog worden gesplitst, echter MOET er wel in 2022 een schenking van meer dan euro 6.036 aan kinderen of euro 2.489 aan anderen zijn geschonken met beroep eenmalige verhoogde vrijstelling en daarvoor aangifte schen=kbelating zijn gedaan. (schenking minimaal basisvrijstelling + euro 1) Verder is er een overgangsregeling indien er eerdere schenkingen met beroep op eenmalige vrijstelling is gedaan Wanneer er VOOR 31 december 2009 een schenking aan een kind was gedaan met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling, dan kon er nog een bedrag worden geschonken voor koop, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde met beroep op de overgangsregeling vrijstelling. Is er tussen 1 januari 2010 en 31 december 2014 een schenking gedaan met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning, dan is het niet meer mogelijk opnieuw een schenking te doen met een beroep op de vrijstelling voor koop, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde. Schenkingen gedaan in 2015 en 2016 met een beroep op de overgangsregeling eigen woning vrijstelling 2015 of 2016 dan kan er nog een beroep worden gedaan op de overgangsregeling vrijstelling. De jaarlijks eenmalige vrijstelling was vanaf 1981 26.325 gulden of 11.945 euro Vanaf jaar 2010 was de normale eenmalige vrijstelling 24.000 euro en de vrijstelling voor koop, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde 50.000 euro. De overgangsregeling was in het jaar 2010 totaal 26.000 euro De vrijstellingen worden jaarlijks geindexeerd. De normale eenmalige verhoogde vrijstelling kan vrij worden besteed De eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning MOET worden bestaat voor koop, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde. Wel mag het basisdeel van de eenmalige verhoogde vrijstelling vrij worden besteed. Echter bij gesplitst schenkingen of gesplitste besteding, dan moet deze basis vrijstelling in het eerste jaar vrij worden besteed. Het is niet mogelijk het vrij te besteden bedrag te splitsen over drie jaren. Dus schenking in 2017 van euro 100.000, te besteden in 3 jaar. De eerste euro 25.000 hoeft niet voor de woning te worden gebruikt, maar de overige euro 75.000 moet in de twee daarop volgende jaren wel geheel voor de woning worden gebruikt. Periode vanaf 1 januari 2017
b een eenmalige verhoogde vrijstelling voor iedereen tussen 18 en 40 jaar voor koop, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde Deze overgangsregeling is vrij ingewikkeld, zie onderstaande schema. De belangrijkste voorwaarde van de 100.000 eigenwoning schenking zijn: De schenking kan door iedereen worden gedaan, mits de begiftigde tussen de 18 en 40 jaar is. Door iedereen wordt bedoeld de relatie tussen schenker en begiftigde. De schenking kan worden gedaan door de ouders, grootouders en buurman. De ouders, grootouders en buurman kunnen ieder 100.000 euro schenken aan dezelfde persoon. Er is dan sprake van drie verschillende schenkingen van 100.000 euro aan 1 persoon. Alle drie de schenkingen zijn dan vrijgesteld, mits gebruikt wordt, aflossing hypotheek en verbouwing de eigen woning begiftigde De vrijstelling vervalt op de dag dat de begiftigde 40 jaar wordt. Op de dag dat de begitigde 40 jaar wordt in het nog wel mogelijk de schenking te doen. Verder worden ouders en gehuwden als 1 persoon gezien. Ook ouders die zijn gescheiden. Dus vader en moeder wordt gezien als 1 schenker. Zoon en schoondochter wordt gezien als 1 begiftigde voorbeeld
SPLITSING SCHENKING Bij splitsing is er dus geen sprake van 1 schenking die wordt gesplitst, maar van drie schenkingen, waarbij de vrijstelling wordt gesplitst. Voor schenkingen is kalender jaar 2022 alleen splitsing mogelijk voor de kalanderjaar 2022 en 2023 De splitsing moet worden gedaan in drie opvolgende jaren. Er moet dan jaarlijks een aangifte schenkbelasting worden ingediend, de begiftigde moet bij elke schenking voldoen aan de leeftijdseis (18<>40 jaar) Bijvoorbeeld Begiftigde is 36 jaar. Krijgt van ouders een schenking voor besteding eigen woning. (aflossing hypotheek) In verband met de boeterente word de vrijstelling gesplitst in drie jaar. In het eerste jaar wordt euro 33.000 geschonken, aangifte ingediend, met beroep eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning Op de aanslag komt te staan dat de vrijstelling nog voor 67.000 euro kan worden toegepast. In het tweede jaar wordt er een bedrag van euro 33.000 geschonken, weer wordt op de aangifte aangegeven dat er een beroep eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning wordt gedaan. Op de aanslag komt te staan dat de vrijstelling nog voor 34.000 euro kan worden toegepast. In het derde jaar wordt er een bedrag van euro 34.000 geschonken, weer wordt op de aangifte aangegeven dat er een beroep eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning wordt gedaan Alle drie de schenkingen zullen onbelast zijn Echter het is niet mogelijk in jaar 1 33.000, in jaar 2 33.000 en in jaar 4 34.000 te schenken. De schenking moet in drie opvolgende jaren worden gedaan. Wordt er een jaar overgeslagen, dan zal de laatste schenking belast zijn met schenkbelasting LET OP bij splitsing schenking Jaarlijks veranderen de bedragen van de vrijstelling. Wanneer wordt besloten de 100.000 schenking te splitsen en te schenken over 3 jaar, dan geldt de jaarvrijstlelling van het 1e jaar van de schenking. Voorbeeld de vrijstelling 100.000 is in 2016 euro 100.000, in het jaar 2017 is de vrijstelling euro 100.800. Wanneer er wordt geschonken en splitsing in het jaar 2016, dan geldt de vrijstelling euro 100.000 en mag niet meer dan dat bedrag worden geschonken. BESTEDING SCHENKING De begiftigde mag de besteding van de schenking splitsen over drie kalenderjaren. Daarbij wordt dan niet gekeken naar de leeftijdseis De besteding moet worden gedaan in het jaar van de schenking plus 2 kalenderjaren. Bijvoorbeeld Schenking op 25 december 2017, dan moet de schenking voor 31 december 2019 zijn besteed aan de woning van de begiftigde. (25 december 2017 jaar schenking plus 2 kalenderjaren is 31 december 2019) Kind is 39 jaar in 2017 Krijgt een schenking van euro 100.000 in maart 2017 en koopt in juni 2019 een woning Krijgt schenking van euro 100.000 en lost hypotheek af in 2017 euro 33.000 en in 2019 euro 67.000 Krijgt een schenking van euro 100.00, lost hypotheek af in 2017 van de woning waar de begiftigde in 2017 in woont en koopt een nieuwe woning in 2018 Voor al deze schenkingen is de eenmalige 100.000 vrijstelling van toepassing Echter indien er een schenking van euro 100.00 wordt gedaan en in 2017 wordt euro 33.000 en in 2018 euro 33.000 en in 2020 euro 34.000 hypotheek afgelost, dan zal de laatste euro 34.000 belast zijn met schenkbelasting, omdat deze niet binnen drie kalenderjaren na de schenking is besteed. De begiftigde moet hier melding van maken en zal over euro 34.000 een navorderingsaanslag schenkbelasting krijgen. Een melding kan worden gemaakt via www.belastingdienst.nl Wordt er geen melding gemaakt dan komt er een navordering met een boete. De teller voor de eenmalige schenking begint op het kalenderjaar van de schenking plus 2 jaren. TIP schenk dan niet met kerst maar met nieuwjaarsdag, want dan heb je een jaar extra OVERGANGREGELING De overgangsregeling is niet makkelijk. Grote lijn in de overgangsregeling is
b. Voor 31-12-2009 een schenking gekregen met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling, dan kan er vanaf 2017 een beperkt bedrag worden geschonken. c. Voor 31-12-2009 een schenking gekregen met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling en in 2015 0f in 2016 een schenking met een beroep op de oude overgangsregeling, dan kan er vanaf 2017 een beperkt bedrag worden geschonken. d. In 2015 of in 2016 een schenking ontvangen met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling, dan kan er vanaf 2017 een beperkt bedrag worden geschonken. Klik hier voor een overzicht van de mogelijkheden schenking en overgangsregeling Euro 100.000 schenkbelasting vrijstelling vanaf 1 oktober 2013 tot 31 december 2014 Voor een periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 is er een Besluit en voor een periode van 1 januari 2014 tot en met 31 december 2014 is er een bepaling in de wet opgenomen, die het mogelijk maakt om eenmalig een bedrag tot euro 100.000 vrij te schenken, mits het verkregen bedrag voor de eigen woning begiftigde wordt gebruikt. Het Besluit voor schenkingen in de periode 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 is te vinden op www.overheid.nl De tekst van de vrijstelling in de wet is te vinden op artikel 33a Successiewet. De vrijstelling is van toepassing voor elke schenking, mits gebruikt voor de eigen woning begiftigde. Dus ook van toepassing wanneer de schenker de grootouders, tante of buurman is. De schenking is ook van toepassing voor een begiftigde die in het buitenland woont en daar een eigen woning heeft. Er moet echter wel een verdrag met dit betreffende land zijn. Of er een verdrag is, kunt u zien op www.rijksoverheid.nl, op deze site zoeken op DTA of belastingverdragen. Voorwaarde vrijstelling schenking tot euro 100.000.
De schenking voor financiering eigen woning begiftigde moet worden gedaan onder opschortende voorwaarde financiering. Dat wil zeggen dat de daadwerkelijke schenking plaatsvindt op moment aankoop en betaling woning of bij aflossing hypotheek op moment overmaking aan de hypotheekbank/gever. De schenking voor verbouwing cq verbetering eigen woning begiftigde is onder ontbindende voorwaarde. Dat wil zeggen, dan de schenking direct plaatsvindt en dat de verbouwing dan binnen 2 jaar klaar moet zijn. Blijkt na 2 jaar dat de verbouwing of verbetering niet klaar is, dan is de schenking alsnog belast met schenkbelasting. Voor de schenking verbouwing/verbetering eigen woning begiftigde, moet de schenking dus voor 31 december 2014 plaatsvinden en moet de begiftigde op het moment verkrijging van de schenking een eigen woning bezitten. Na 2 jaar wordt dan gecontroleerd of de schenking daadwerkelijk voor de verbouwing verbetering is gebruikt. Voor de restschuld van een woning is een aparte regeling opgenomen. Een restschuld is een schuld aan de hypotheekbank, die blijft staan na verkoop van een woning. (gedwongen verkoop, maar ook een vrijwillige verkoop) De eenmalige verhoogde vrijstelling, jaar 2012 euro 50.300 en jaar 2013 euro 51.407 kan worden gebruikt voor de aflossing restschuld. Probleem is echter dat schenken met terugwerkende kracht niet mogelijk is. Dus nu nog een schenking met terugwerkende kracht geven is dus niet mogelijk. Indien er wel een schenking tussen 29 oktober 2012 en 1 oktober 2013 is gedaan en daarover schenkbelasting is betaald, kan deze schenkbelasting worden teruggeven. Hiervan moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Vanaf 1 oktober 2013 is de euro 100.000 ook van toepassing op aflossing restschuld. Er kunnen wat kleine nadelen aan deze schenking zitten. Regels zijn.
2. Schenkingen die voor 1 oktober 2013 zijn gedaan, blijven belast.(berekend tegen de normale vrijstelling en tarief) Er bestaat geen mogelijkheid de belasting terug te vragen, indien achteraf blijkt dat de schenking van voor 1 oktober 2013 ook voor de woning begiftigde is gebruikt. 3. Schenkingen die in een kalenderjaar zijn gedaan moeten bij-elkaar worden geteld. Wanneer er in januari een bedrag van euro 5.000 is geschonken en in oktober een bedrag van euro 100.000, dan is er 1 schenking van euro 105.000. Wanneer er dan een beroep op de euro 100.000 schenking wordt gedaan, is euro 100.000 vrij en euro 5.000 belast. (totaal in een kalenderjaar is dan euro 105.000 geschonken) Wanneer er een bedrag van euro 100.000 in een kalenderjaar is geschonken, kan de basisschenking van afgerond euro 5.000, de normale eenmalige vrijstelling van, afgerond euro 24.000, en de normale basisvrijstelling aan anderen, afgerond euro 2.000, vrij worden besteed en hoeven dus niet perse voor de woning worden gebruikt. 4. Wanneer er reeds in een eerder jaar een beroep is gedaan op de eenmalige verhoogde vrijstelling voor kinderen tussen 18 en 35 (nu 40) jaar, dan moet deze schenking in mindering van de vrijstelling worden gebracht.
De eenmalige verhoogde vrijstelling schenking was in 2010 euro 24.000. Was er in 2010 euro 20.000 geschonken met beroep eenmalige verhoogde vrijstelling, dan mag er nu toch euro 80.000 worden geschonken.(het vrijgestelde bedrag jaar schenking of het werkelijk geschonken bedrag moet in mindering van de euro 100.000 vrijstelling) Dat wil zeggen: de schenking is op de datum op moment dat de hypotheekbank de aflossing van de hypotheekbank heeft verwerkt. Dus schenking op 2 december 2013 en door de hypotheekbank verwerkt op 2 januari 2014, dan heeft de schenking plaatsgevonden in 2014. Is het bedrag overgemaakt op 2 december 2014 en de bank verwerkt het op 2 januari 2015, dan is de vrijstelling niet van toepassing. De schenking heeft dan plaatsgevonden in 2015
Op 10 november 2013 geeft vader een bedrag van euro 100.000 aan kind voor financiering woning. (of aflossing hypotheek) Echter kind koopt de woning van in de maand februari 2014. (of betaald de bank in de maand februari 2014) De feitelijke schenking is dan ook februari 2014. Dat wil dan zeggen dan in de periode november 2013 en februari 2014 vader een vordering had op kind. Zijn box3 voor de Inkomstenbelasting per 1-1-2013 wordt dan niet minder door de schenking. (pas op 1-1-2014.) De schenking voor verbouwing en verbetering is onder de ontbindende voorwaarde. Dat wil zeggen dan de schenking wel direct is. Binnen een periode van 2 jaar moet de verbouwing of verbetering van de woning klaar zijn. Blijkt dat na een periode van 2 jaar het bedrag niet is gebruikt of een deel daarvan voor de verbouwing, dan vervalt voor dat deel de vrijstelling en is dan alsnog belast met schenkbelasting. 6 Alle schenkingen in 1 kalenderjaar zijn 1 schenking. Wordt er na 1 oktober 2013 en voor 31 december 2013 geschonken met beroep eenmalige verruimde vrijstelling, dan kan er in 2014 geen beroep meer op worden gedaan. Ook als was de 100.000 nog niet volgemaakt. Is er in 2014 een nieuwbouwwoning gekocht, dan is de vrijstelling ook van toepassing op de bouwtermijnen die in 2015 nog betaald moeten worden. De schenking moet dan worden gebruikt voor de aankoop van de grond, de eerste bouwtermijnen in 2014 en de eerstvolgende bouwtermijnen in 2015. Jaar 2018 De vrijstelling zal ook jaarlijks worden geindexeerd. De eenmalige verhoogde vrijstelling eigen woning is in het jaar 2018 euro 100.800. Wanneer de schenking wordt gesplitst, dan geldt de eenmalige vrijstelling van de schenking in het eerste jaar. Dus schenking in 2017 gesplitst in drie schenkingen, dan is de vrijstelling totaal euro 100.000 over drie jaren. Is de schenking in 2018 gesplitst in drie schenkingen, dan is de vrijstelling totaal euro 100.800 over drie jaren. |