Over de waarde van een verkrijging uit een nalatenschap is successierecht verschuldigd.
Er zijn vier tariefgroepen
1. voor verkrijgingen door echtgenote, partners en kinderen (vanaf 5%)
2. voor verkrijgingen door kleinkinderen (vanaf 8%) ( is tariefgroep 1 + 60%)
3. voor verkrijgingen door ouders, broers en zuster (vanaf 26%)
4. voor verkrijgingen door overigen. (vanaf 41%)
Wanneer in een testament een legaat is vermaakt aan iemand, met de bepaling "vrij van recht" wil dat zeggen dat de successierechten en andere kosten ten last van de erfgenamen komen.
Zie verder hoofdstuk Vrij van recht berekenen
Stel partner is 60 jaar. Volgens tabel Successie heeft partner dan een leeftijdsfactor van 8
Partner heeft een pensioen van € 5.000 per jaar.
De gekapitaliseerde waarde is dan € 40.000. (8 x € 5.000)
De helft, is € 20.000 a 70% is € 14.000 komt in mindering op de vrijstelling.
De partner heeft in het jaar 2009 een vrijstelling van € 532.570, in mindering pensioenen ad € 14.000, blijft vrijstelling € 518.570.
De vrijstelling mag echter niet lager worden dan totaal € 152.166 (tarief 2009)
Berekening successierecht
Stel partner verkrijgt uit de nalatenschap een bedrag van € 540.000
vrijstelling is € 532.570 in mindering pensioenen a € 14.000, is vrij € 518.570
schuldig successierecht is over € 540.000 - € 518.570 is € 21.430
Dus totaal schuldig aan successierecht over € 21.430 = € 1.071 (tarief 2009. zie tabel)
(zie schijf 1, lager dan 22.733 = tarief 1 a 5%)
Verkrijging door kinderen
Kinderen hebben een drempelvrijstelling, dat wil zeggen:
wordt er meer verkregen dan een bepaald bedrag, dan hebben de kinderen geen vrijstelling meer.
De verkrijging door een kind wordt berekend als:
stel verkrijging kind totaal € 50.000
vrijstelling is € 10.323, indien niet meer wordt verkregen dan € 27.309
Verkrijging kind is € 50.000, is meer dan de drempel, dus geen vrijstelling.
successierecht over € 50.000 is:
tarief schijf 2 is € 22.763
€ 50.000- € 22.763 = € 27.237
€ 22.763 is tabel 1 € 1.138
dan € 27.237 x tabel1 = 8% is € 2.178 + € 1.138 = totaal schuldig € 3.316 (tarief 2009)
Verkrijgingen door algemeen nut instellingen wordt 8% aan successiebelasting berekend. (vanaf 1-1- 2005, voor 31-12-2004 was dit 11% ) Algemeen nut instelling zijn b.v. Rode Kruis, KWF, natuurmonumenten enz.
Overlijden na 1 januari 2006
In het Belastingplan van 2006 is voorgesteld dat de verkrijgingen door Algemeen Nut instellingen niet belast zijn met het recht van successie of schenking.
Voor nalatenschappen, overleden na 1-1-2006 of schenkingen gedaan na 1-1-2006 is over de verkrijgingen door een Algemeen Nut instelling geen successierecht of schenkingsrecht meer schuldig.
Er mag echter geen last aan deze verkrijging zijn opgelegd, bijvoorbeeld legaat € 10.000 met als last een bedrag van € 5.000 te geven aan neef (indien er een lastbepaling is gemaakt, dan betaald de Algemeen nut instelling successierecht naar het hoogste tarief)
Opmerking:
Deze Algemeen Nut instellingen moeten wel geregistreerd zijn bij de Belastingdienst. Of een Algemeen Nut instelling is geregistreerd kunt u navragen bij de Belastingtelefoon.(0800 - 0543) of nakijken op de zoeklijst bij www.belastingdienst.nl, klik hier Komt de instelling niet op die lijst voor, dan is de verkrijging door die instelling belast met successie of schenkingsrecht.
Verkrijging door ouders, broers/zusters en anderen
Ouders, broers/zusters en overige verkrijgers (niet verwanten) hebben een vrijstelling.
Het successierecht zelf berekenen kan via de site van de Belastingdienst. Voor het berekenen van het successierecht kijk op de Downloads pagina
of klik op DOWNLOADS in het menu links.
