...HOME..

..Contact..

..DOWNLOADS..

..Nieuws..

..Forum/Vragen..

..Links..

..Webinfo..

..boek_gratis..

..Credits..

Successierecht Vrijstellingen Successierecht Contante waarde Successierecht berekenen Vrij van Recht Schenkingsrecht Bedrijfsopvolging + rekenprogramma in Excel Inkomstenbelasting

Vrij van recht Vrij van recht bepaling. Wanneer in een testament een legaat is vermaakt aan iemand, met de bepaling "vrij van recht" wil dat zeggen dat de successierechten en andere kosten ten last van de erfgenamen komen. voorbeeld testament: ..........legateer aan mijn vriendien X een bedrag van € 10.000, vrij van rechten en kosten Ik benoem tot mijn enige ergenamen mijn twee kinderen, ieder voor 1/2 In de successiewet is bepaald dat de successierechten ten last van de verkrijger moet komen. (art 36 SW) Dus indien het legaat niet vrij van rechten zou ziijn geweest, moet de vriendin X zelf de successierechten betalen. Wanneer er in een testament een bepaling is gemaakt, dat het legaat vrij van recht is, wordt voor de berekening van het successierecht aangenomen, dat het successierecht zelf ook is gelegateerd. Volgens de fiscale wetgeving is het successierecht verschuldigd door de verkrijger. Door de bepaling "vrij van recht" wordt het successierecht uit de nalatenschap betaald en krijgt de legataris het netto legaat. (het recht wordt dan ook gelegateerd) Wet tot en met 31 december 2005 Het successierecht wordt dus bij een vrij van recht legaat ook gelegateerd. Het legaat bestaat dus over het nominale bedrag vermeerderd met het successierecht. Omdat de Successiewet van het jaar 1956 is, was het successierecht over een "vrij van recht bepaling" niet goed te berekenen. Er bestonden toen nog geen computers Er was toen bepaald, dat het gelegateerde successierecht moest worden bijgeteld als een primair recht. voorbeeld Legaat NIET vrij van recht Legaat aan vriendin € 10.000, niet vrij van recht Vriendin is dan successierecht schuldig over legaat is totaal € 3.335 (tarief 2005) De erfgenamen betalen een bedrag van € 10.000 aan vriendin. De vriendin betaalt hierover een bedrag van € 3.335 aan successierecht en heeft dus netto over € 6.665. Legaat WEL vrij van recht Indien erflater een legaat aan vriendin geeft van € 10.000 vrij van recht dan is successierecht schuldig. Legaat € 10.000 + gelegateerde recht is € 3.335, is totaal € 13.335, schuldig € 4.720 Het bedrag van € 4.720 moet door de erven worden betaald aan de Belastingdienst.. (aanslag staat op naam verkrijger, maar zal op grond bepalingen in testament door de erven moeten worden betaald.) Door de erven wordt een bedrag van € 10.000 aan vriendin uitbetaald. De vriendin heeft nu netto over € 10.000. Wet vanaf 1 januari 2006 Met ingang van 1 janauri 2006 is vrij-van-recht-berekening bepaling veranderd. De Staatssecretaris schreef hierover in de toelichting van Belastingplan 2006: Voorts wordt het verschil in behandeling tussen algemeen nut beogende instellingen in Nederland en algemeen nut beogende instellingen buiten Nederland opgeheven. Deze ongelijkheid speelt zowel ten aanzien van de faciliteiten voor algemeen nut beogende instellingen in de Successiewet 1956 als de giftenaftrek in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Voorgesteld wordt de belasting bij schenken en nalaten “vrij van recht” voortaan exact te berekenen. De vereenvoudigde berekeningswijze die nu in de Successiewet is opgenomen was vroeger te rechtvaardigen maar voor het belastingvoordeel waartoe die methode leidt is gegeven de huidige rekensoftware nu geen rechtvaardiging meer. Bovendien wordt deze bepaling in toenemende mate gebruikt voor belastingconstructies, onder meer via goeddoel instellingen. Dus indien na 1 januari 2006 een bedrag van € 10.000 door vriendin wordt verkregen, dan moet het "echte"successierecht uitgerekend worden, dat dan als secundair recht belast wordt. Voor nalatenschappen overleden na, of schenkingen na 1 januari 2006, moet het secundaire recht gelijk zijn aan het te betalen recht. voorbeeld van een verkrijging v.v.r in 2008 Erflater, overleden op 1 februari 2008, heeft in zijn testament een legaat aan vriendin VRIJ VAN RECHT gelegateerd van € 10.000 Dan is successierecht schuldig over: Legaat € 10.000 + secundair recht is € 5.598, is totaal € 15.598, schuldig € 5.598 Het bedrag van € 5.598 moet door de erven worden betaald aan de Belastingdienst.. (aanslag staat op naam verkrijger, maar zal op grond bepalingen in testament door de erven moeten worden betaald.) Door de erven wordt een bedrag van € 10.000 aan vriendin uitbetaald. De vriendin heeft nu netto over € 10.000. Het is mogelijk het verschuldigde successierecht via de site van de Belastingdienst te berekenen. (zie de Downloads pagina) Echter op www.belastingdienst.nl kan alleen het verschuldigde recht worden berekend, maar daar wordt niet aangegeven HOE het recht tot stand is gekomen. Het lijkt is een wat ingewikkelde berekening om dit zelf te doen of te controleren Ik heb daarom een programma geschreven, waarme het verschuldigde successierecht of schenkingsrecht vrij van recht kan worden berekend. Wanneer in dit programma op afdrukken of op afdrukvoorbeeld wordt geklikt, ziet met precies hoe de berekening van het verschuldigde successierecht of schenkingsrecht tot stand is gekomen. Voor het rekenprogramma "bereken VRIJ VAN RECHT" successierecht of schenkingsrecht kijk op de Downloads pagina Of klik op DOWNLOADS in het menu links Uit de vele vragen blijkt dat er wat problemen zijn met de berekening van legaten vrij van recht, samen met een erfdeel niet vrij van recht Een voorbeeld Vader is overleden in het jaar 2009 Moeder was reeds enige jaren geleden overleden.  Uit het huwelijk van vader en moeder zijn 3 kinderen geboren,Jan Piet en Klaas. Vader had een testament gemaakt. In dit testament heeft hij aan Klaas een bedrag van € 20.000 vrij van recht gelegateerd. De drie kinderen zijn ieder erfgenaam voor 1/3 deel. Het saldo van de nalatenschap is € 100.000 Berekening Eerst moet het secundaire recht worden berekend. Dat is het recht wat ook gelegateerd wordt. Immers de legataris hoeft  het successierecht wat schuldig is over het legaat niet te betalen, daarover is dan ook successierecht schuldig, dit wordt het secundair recht genoemd. Berekening secundair recht Saldo nalatenschap               € 100.000 legaat                                   €   20.000                                             €   80.000 Klaas verkrijgt 1/3 erfdeel is 1/3 van 80.000 =    € 26.666 legaat vrij van recht                                             € 20.000   totaal                                                                  € 46.666 schuldig , te berekenen met het vrij van recht programma ingevuld als "vrij van recht, samen met niet vrij van recht" Invullen bij vvr € 20.000 en bij niet vvr € 26.666, tariefjaar 2009 en verkrijging kind Wanneer op afdrukvoorbeeld wordt geklikt, dan ziet met dat het totale recht € 3.517 is Het secundaire recht is dan 20.000 / 46.666 x 3.517 = € 1.507 Berekening verkrijging/succesierecht Saldo nalatenschap                     € 100.000 legaat vvr                € 20.000 secundair recht        €   1.507                                                   €    21.507                                                   €    78.493 Twee kinderen verkrijgen ieder erfdeel 1/3 van € 78.493 is € 26.164 Over dit bedrag is ieder successierecht schuldig Klaas verkrijgt erfdeel 1/3 van € 78.493 is € 26.164 legaat vvr            € 20.000 secundair recht    €   1.507                                           € 21.507 totaal                                  €  47.671 Klaas is hierover successierecht verschuldigd.