...HOME..
..Contact.. ..DOWNLOADS.. ..Nieuws.. ..Forum/Vragen.. ..Links.. ..Webinfo.. ..boek_gratis.. ..Credits..







Successierecht

Vrijstellingen
Successierecht

Contante waarde


Successierecht
berekenen


Vrij van Recht

Schenkingsrecht

Bedrijfsopvolging +
rekenprogramma in Excel

Inkomstenbelasting











Bedrijfsopvolging

Jaar 2006 >> 2009


Voor rekenprogramma Bedrijfsopvolging 2009klik hier voor downloadpagina
(let op nieuwe versie beschikbaar met de cijfers voor het jaar 2009)

Voor bedrijfsopvolging 2010 zie hoofstuk SW 2010 bedrijfsopvolging


Sinds 1 januari 2002 bestaat er een faciliteit voor ondernemers. De zogenaamde bedrijfsopvolginsfaciliteit.

Deze bedrijfsopvolgingsfaciliteit is in leven geroepen om ondernemingen na overlijden of een schenking voort te laten bestaan.
Na een overlijden of schenking zal er successierecht of schenkingsrecht verschuldigd zijn. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is in het leven geroepen om het voortzetten van een onderneming niet in gevaar te brengen, .
.
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is onder andere geregeld in de artikelen 31a, 35b, 35c, 53a, 53b en 53c Successiewet (wet tot 31-12-2009), en nog wat andere artikelen en uitvoeringsregelingen, waarvan artikel 35c Successiewet de belangrijkste is.
Ook is vooor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit t/m het jaar 2009 het laatste Besluit van het Ministerie van Financien erg van belang. Namelijk het Besluit van 10 oktober 2007, nr CPP2007/383.

Wie kunnen een beroep doen op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is alleen van toepassing voor degene die de onderneming gaat voortzetten. Ook voor degene die de aandelen van een vennootschap krijgt toegedeeld.

voorbeeld 1
    Vader is overleden, erfgenamen zijn twee kinderen, zoon en dochter.
    De onderneming zal worden voortgezet door de zoon.
    De nalatenschap is � 100.000, in de nalatenschap zit een onderneming waard � 25.000
    Twee erfgenamen ieder voor 1/2 is � 50.000.
    Zoon doet in de aangifte een beroep op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, zoals bedoeld in artikel 35c, lid 1, 2 en 3 Succesiewet.

    De dochter is dan successierecht verschuldigd over haar verkrijging uit de nalatenschap, is dus over � 50.000

    De zoon is successierecht verschuldigd over zijn verkrijging nalatenschap is � 50.000, echter het verschuldigde successierecht wordt verminderd met de faciliteit. De faciliteit wordt berekend over de waarde van de onderneming, ad. � 25.000
    Voor deze vermindering zal een conserverende aanslag worden opgelegd. Deze aanslag wordt dan na 5 jaar, indien aan de voorwaarde is voldaan, verminderd tot nihil.
voorbeeld 2
    Erflater voerde een maatschap of een v.o.f. met zoon en dochter
    Erfgenamen zijn zoon en dochter ieder voor 1/2.
    De maatschap/v.o.f. wordt voorgezet door zoon en dochter
    De faciliteit is van toepassing op de verkrijging door de zoon en op de verkrijging door de dochter.
Onderneming

Met ondernemingsvermogen wordt bedoeld een eenmanszaak, aandelen in een Besloten Vennootschap, een aandeel als beherend vennoot in een personenvennootschap, en een aandeel als een commanditaire vennoot in een commanditaire vennootschap. (ondernemingsvermogen als bedoeld in artikel 3.3,lid 1 Wet IB)

Bij aandelen in een kapitaal van een Besloten Vennootschap moet toepassing van deze bedrijfsopvolgingsfaciliteit de erflater een aanmerkelijk belang hebben. Het is het derhalve niet vereist dat de verkrijger een aanmerkelijk belang verkrijgt.

Aandelen in een Besloten Vennootschap worden alleen aangemerkt wanneer deze B.V. geen beleggingsmaatschappij is.
Om in aanmerking te komen, moet de Besloten Vennootschap een materiele onderneming drijven.
Voor toepassing van de faciliteit is goedgekeurd, dat een bij een Besloten Vennootschap met een onderneming en beleggingsvermogen, het ondernemingsvermogen + een gedeelte van het belegginsvermogen toepasselijk is voor de bedrijfsovolgingsfaciliteit. (15% formule) .

Voor voorbeelden en berekeningen zie hoofdstuk uitleg in pdf-formaat

Waarover verschuldigd.

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is van toepassing op de verkrijging en verschuldigde successierecht van degene die de onderneming voortzet.
Er moet een beroep worden gedaan in de successieaangifte. Wanneer de aanslag is opgelegd en definitief vast staat, is beroep hierop niet meer mogelijk.
Het bedrag waar de bedrijfsopvolgingsfaciliteit van toepassing is wordt een conserverende aanslag opgelegd. Na 5 jaar wordt, indien aan de voorwaarden is voldaan, de aanslag verminderd tot nihil.

Voorwaarden

Om in aanmerking te voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan.

    a. De faciliteit is van toepassing op de verkrijging van degene die de onderneming gaat voorzetten. De onderneming moet rechtsstreeks worden voortgezet door de verkrijger/voortzetter.
    b. De onderneming zal door de verkrijger minimaal 5 jaar moeten worden voortgezet of de aandelen in een B.V. in bezit houden.
    c. Er moet een beroep worden gedaan in de successieaangifte. Wanneer de aanslag is opgelegd en definitief vast staat, is beroep hierop niet meer mogelijk .
    d. Voor het recht van schenking zijn nog een tweetal aanvullende voorwaarden:
      1. de schenker/ondernemer moet ouder zijn dan 55 jaar of arbeidsongeschikt zijn.
      2. de onderneming moet minimaal 5 jaar door schenker zijn gedreven of de schenker moet minimaal 5 jaar de aandelen in zijn bezit hebben gehad.

Indien de onderneming binnen een periode van 5 jaar:
    a. de onderneming wordt gestaakt,
    b. de onderneming cq aandelen worden verkocht
    c. de B.V. een beleggingsvennootschap wordt en de reserve wordt niet binnen een periode van 12 maanden gebruikt om een andere onderneming te kopen/starten
    d. de verkrijger stopt winst te genieten uit een onderneming.
    e.enz
dan zal de faciliteit vervallen en het successierecht of schenkingsrecht direct worden ingevorderd. (gedeeltelijk met rente)

Wat houd de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in

De faciliteit houd in:
    a. kwijtschelding zal worden verleend over het verschil tussen de liquidatiewaarde en de voortzettingswaarde. (artikel 35c, lid 1 SW)
    b. kwijtschelding zal worden verleend over x% van de voorzettingswaarde. (artikel 35c, lid 2 SW)
      X percentage is:
      overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2002 tot 31-12-2004 30%
      overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2005 tot 31-12-2006 60%
      overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2007 tot 31-12-2009 75%
    c. het gedeelte van de aanslag, dat betrekking heeft op de onderneming, krijgt een rentedragend uitstel van 10 jaar.(artikel 35c, lid 3 SW)
Indien er in de successieaangifte een beroep is gedaan op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, wordt er een "conserverende aanslag" opgelegd.

Berekenen van de voortzettingswaarde is lastig en is werk voor specialisten.
Voor agrarische ondernemingen is het mogelijk de voortzettingswaarde te berekenen op de site van de www.belastingdienst.nl (zoeken naar voortzettingswaarde)

voorbeeld
    verkijging uit nalatenschap � 50.000, aan successierecht is hierover schuldig � 3.633 (dit successierecht is voorbeeld)
    In de aangifte beroep op de faciliteit
    Volgens een berekening is deze bedrijfopvolgingsfaciliteit van toepassing voor:
    artikel 35c,lid 1 voor � 1.000 (verschil liquidatiewaarde en voortzettinswaarde)
    artikel 35c, lid 2 voor � 633 (30% van de voortzettingswaarde (jaar 2003))
    artikel 35c,lid 3 voor � 1.000

    artikel 35c, lid 1 en 2 is de onbelaste conserverende waarde.
    artikel 35c, lid 3 is de belaste conserverende waarde.

    De definitieve aanslag was � 3.633. Deze wordt verminderd met de faciliteit is � 1.000 + � 633 + � 1000 = � 2.633
    Voor een bedrag van � 2.633 wordt een conserverende aanslag opgelegd.
    Het restant ad. � 1.000 moet direct worden betaald.
    Indien aan de voorwaarden is voldaan, wordt de conserverende aanslag, lid 1 en 2, groot totaal � 1.633, na 5 jaar verminderd tot nihil.
    Het restant van de conserverende aanslag, ad. � 1.000 moet na 10 jaar, met rente, worden betaald.


Ik heb een programma geschreven, voor de berekening bedrijfsopvolgingsfaciliteit.
In de uitkomst van deze berekening staat precies per onderdeel hoe groot de conserverende aanslagen zullen worden en hoe groot de definitieve aanslag zal zijn.
In dit programma zijn de cijfers van het jaar 2006 t/m het jaar 2009 verwerkt

Voor het rekenprogramma "bedrijfsopvolging in de Successiewet" op de Downloads pagina of klik op DOWNLOADS in het menu boven




BEDRIJFSOPVOLGING vanaf 1-1-2010

Per 1 januari 2010 is de Successiewet herzien. Vooral de bedrijfsopvolgingsfaciliteit is veranderd
Zie hoofstuk SW 2010 bedrijfsopvolging