uitleg erfrecht bedrijfsopvolging

Bedrijfsopvolging

Jaar 2006 >> 2009

Voor rekenprogramma Bedrijfsopvolging 2009klik hier voor downloadpagina
(let op nieuwe versie beschikbaar met de cijfers voor het jaar 2009)
Voor bedrijfsopvolging 2010 zie hoofstuk SW 2010 bedrijfsopvolging

Sinds 1 januari 2002 bestaat er een faciliteit voor ondernemers. De zogenaamde bedrijfsopvolginsfaciliteit.

Deze bedrijfsopvolgingsfaciliteit is in leven geroepen om ondernemingen na overlijden of een schenking voort te laten bestaan.
Na een overlijden of schenking zal er successierecht of schenkingsrecht verschuldigd zijn. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is in het leven geroepen om het voortzetten van een onderneming niet in gevaar te brengen, .
.
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is onder andere geregeld in de artikelen 31a, 35b, 35c, 53a, 53b en 53c Successiewet (wet tot 31-12-2009), en nog wat andere artikelen en uitvoeringsregelingen, waarvan artikel 35c Successiewet de belangrijkste is.
Ook is vooor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit t/m het jaar 2009 het laatste Besluit van het Ministerie van Financien erg van belang. Namelijk het Besluit van 10 oktober 2007, nr CPP2007/383.

Wie kunnen een beroep doen op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is alleen van toepassing voor degene die de onderneming gaat voortzetten. Ook voor degene die de aandelen van een vennootschap krijgt toegedeeld.

voorbeeld 1

voorbeeld 2

Onderneming

Met ondernemingsvermogen wordt bedoeld een eenmanszaak, aandelen in een Besloten Vennootschap, een aandeel als beherend vennoot in een personenvennootschap, en een aandeel als een commanditaire vennoot in een commanditaire vennootschap. (ondernemingsvermogen als bedoeld in artikel 3.3,lid 1 Wet IB)

Bij aandelen in een kapitaal van een Besloten Vennootschap moet toepassing van deze bedrijfsopvolgingsfaciliteit de erflater een aanmerkelijk belang hebben. Het is het derhalve niet vereist dat de verkrijger een aanmerkelijk belang verkrijgt.

Aandelen in een Besloten Vennootschap worden alleen aangemerkt wanneer deze B.V. geen beleggingsmaatschappij is.
Om in aanmerking te komen, moet de Besloten Vennootschap een materiele onderneming drijven.
Voor toepassing van de faciliteit is goedgekeurd, dat een bij een Besloten Vennootschap met een onderneming en beleggingsvermogen, het ondernemingsvermogen + een gedeelte van het belegginsvermogen toepasselijk is voor de bedrijfsovolgingsfaciliteit. (15% formule) .

Voor voorbeelden en berekeningen zie hoofdstuk uitleg in pdf-formaat

Waarover verschuldigd.

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is van toepassing op de verkrijging en verschuldigde successierecht van degene die de onderneming voortzet.
Er moet een beroep worden gedaan in de successieaangifte. Wanneer de aanslag is opgelegd en definitief vast staat, is beroep hierop niet meer mogelijk.
Het bedrag waar de bedrijfsopvolgingsfaciliteit van toepassing is wordt een conserverende aanslag opgelegd. Na 5 jaar wordt, indien aan de voorwaarden is voldaan, de aanslag verminderd tot nihil.

Voorwaarden

Om in aanmerking te voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan.

Indien de onderneming binnen een periode van 5 jaar:

dan zal de faciliteit vervallen en het successierecht of schenkingsrecht direct worden ingevorderd. (gedeeltelijk met rente)

Wat houd de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in

De faciliteit houd in:

artikel 35c, lid 1 SW

artikel 35c, lid 2 SW)

overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2002 tot 31-12-2004 30%

overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2005 tot 31-12-2006 60%

overleden tussen/verkrijging schenking tussen 1-1-2007 tot 31-12-2009 75%

artikel 35c, lid 3 SW

Indien er in de successieaangifte een beroep is gedaan op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, wordt er een "conserverende aanslag" opgelegd.

Berekenen van de voortzettingswaarde is lastig en is werk voor specialisten.
Voor agrarische ondernemingen is het mogelijk de voortzettingswaarde te berekenen op de site van de www.belastingdienst.nl (zoeken naar voortzettingswaarde)

voorbeeld

dit successierecht is voorbeeld

verschil liquidatiewaarde en voortzettinswaarde

30% van de voortzettingswaarde (jaar 2003)

Ik heb een programma geschreven, voor de berekening bedrijfsopvolgingsfaciliteit.
In de uitkomst van deze berekening staat precies per onderdeel hoe groot de conserverende aanslagen zullen worden en hoe groot de definitieve aanslag zal zijn.
In dit programma zijn de cijfers van het jaar 2006 t/m het jaar 2009 verwerkt

Voor het rekenprogramma "bedrijfsopvolging in de Successiewet" op de Downloads pagina of klik op DOWNLOADS in het menu boven

BEDRIJFSOPVOLGING vanaf 1-1-2010

Per 1 januari 2010 is de Successiewet herzien. Vooral de bedrijfsopvolgingsfaciliteit is veranderd
Zie hoofstuk SW 2010 bedrijfsopvolging