uitleg erfrecht nieuwe sw

de Nieuwe Successiewet

Staatssecretaris De Jager heeft op 20 april 2009 het wetsvoorstel 'Vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling en herziening tariefstructuur in de Successiewet 1956, alsmede introductie van een regeling voor afgezonderd particulier vermogen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Successiewet 1956' naar de Tweede Kamer gestuurd.

Dit wetsvoorstel is aangenomen en wordt dan ook gebruikt vanaf 1 januari 2010
In de volgende hoofdstukken worden de wijzigingen van de Successiewet 1956 behandeld, zoals deze per 1 januari 2010 zijn ingegaan

Een van de wijzingen is dat "Successierecht" vanaf 1 januari 2010 "Erfbelasting" is en dan "Schenkingsrecht" per 1 januari 2010 "Schenkbelasting" is

Uitvoerig wordt deze herziening behandeld in mijn boek "Successiewet 1956, herziening 2010.

Dit boek is gratis te downloaden via Successiewet 2010 in pdf"

Na het overlijden zal er aangifte erfbelasting moeten worden gedaan.
Door de gemeente wordt aan de Belastingdienst de naam van de overledene doorgegeven en de naam van degene die aangifte van het overlijden heeft gedaan.

Alle cijfers en berekeningen op deze site zijn bijgewerkt met de cijfers tot en met het jaar 2024

Binnen 14 dagen na overlijden zal de Belastingdienst een antwoordkaart versturen. Daarop moet de volgende gegevens worden ingevuld

Enige tijd na overlijden wordt een aangiftebiljet toegezonden aan het adres die op het antwoordkaartje was ingevuld.
Is het antwoordkaartje nooit retour gezonden, dan wordt de aangifte aan een van de erfgenamen verzonden.

Indien u na ongeveer 5 maanden geen aangifte erfbelasting heeft ontvangen en u weet dat er erfbelasting verschuldigd is, moet men zelf om een aangifte vragen (anders een boete) (belastingtelefoon 0800 0543)
(dit is niet nodig wanneer iedere erfgenaam minder verkrijgt dan het vrijgestelde bedrag.

Ingevolge de successiewet is er erfbelasting verschuldigd over de waarde welke krachtens erfrecht wordt verkregen door een erfgenaam of legataris.

voorbeeld

Tevens zijn er in de successiewet bepaalde verkrijgingen vermeld, die niet krachtens erfrecht worden verkregen, maar toch belast zijn met erfbelasting. Verkrijgingen die niet krachtens erfrecht worden verkregen en fiscaal toch belast zijn, zijn onder andere polisuitkeringen van verzekeringmaatschappijen of schenkingen binnen 180 dagen voor overlijden.

schenkingen binnen 180 dagen voor overlijden De successiewet heeft een bepaling, die aangeeft dat alle schenkingen die een erflater binnen 180 dagen voor zijn overlijden heeft gedaan, geacht wordt krachtens erfrecht te zijn verkregen.

voorbeeld

Berekening erfbelasting
Indien er geen testament is en er sprake is van de wettelijk verdeling, dan wordt de erfbelasting op de volgende manier vastgesteld.

casus 1.

Er sprake is van wettelijke verdeling en rente volgens de wet, is wettelijke rente minus 6, dan wordt er geacht een vruchtgebruik te zijn. (dus er wordt geen ander rentepercentage gekozen)

Erfbelasting is dan verschuldigd over de waarde van het verkregen erfdeel, zijnde

voorbeeld 1

casus 2.

Wanneer er sprake is van wettelijke verdeling en er wordt onderling, binnen 8 maanden na overlijden een andere rente afgesproken, dan wordt er erfbelasting berekend over:
kinderen
contante waarde, berekend naar CBS tabellen

langstlevende partner
over erfdeel + verschil contante waarde erfdeel kinderen

voorbeeld 2

casus 3
partner heeft afstand gedaan van wettelijke verdeling.
erfgenamen zijn partner en 2 kinderen ieder voor 1/3 is e25.000.

erfbelasting is dan verschuldigd over e25.000.

FICTIES
Erfbelasting is verschuldigd over de belastbare verkrijging.
Een belastbare verkrijging is de verkrijging uit de nalatenschap plus de ficties.

Ficties zijn bedragen welke bij worden geteld bij een verkrijging die voortkomen uit overeenkomsten die een erflater met een erfgenaam heeft gemaakt. Ook de polisuitkeringen vallen onder deze fcities

ficties zijn onder andere:
1. schenkingen gedaan binnen 180 dagen voor overlijden.
2. verkoop eigen woning aan kind een de verkoper blijft er wonen
3. verblijvingsbeding, de gezamelijke goederen gaan naar de partner

polis uitkeringen
Deze zijn niet makkelijk te bepalen of deze voor de erfbelasting zijn belast of niet

De basis voor een polisuitkering is dat indien de verzekeringnemer is overleden, de uitkering altijd is belast voor de erfbelasting.
Een uitzondering is hierop, indien het een lijfrentepolis betreft. Een lopende lijftrentepolis is vrij van erfbelasting.
Echter en kapitaalpolis met een lijfrenteclausule is weer belast voor de erfbelasting

Het successierecht zelf berekenen kan via de site van de Belastingdienst. Voor het berekenen van het successierecht kijk op de Downloads pagina of klik op knop "DOWNLOADS" in het menu boven.

Prodedure Breda

Na een procedure heeft de rechtbank Breda geoordeeld, dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in vergelijking met de basisvrijstelling tot hoog is. Deze zeer hoge vrijstelling zou in strijdd zijn met EVRM.
Door de belastingdienst is hier hoger beroep en cassatie aangetekend. De Hoge Raad heeft op 22 november 2013 beslist dat de vijstelling niet in strijd EVRM is.

Er zijn een aantal personen en een stichting, die het hiet nog niet mee eens zijn. Zie o.a. de telegraaf en uitzending TROS radar van januari 2014.
Deze stichting en personen waren voornemens is beroep te gaan bij het Europesche Hof Rechten van de Mens.

Inmiddels is door het hof, European Court of Human Rights, in 1 zaak al uitspraak gedaan.
Volgens dit Hof is er geen sprake van discriminatie en kan de bedrijsopvolgingsfaciliteit worden toegepast op ondernemingsvermogen en is dan niet van toepassing op particuliere nalatenschappen.

Voor complete uitspraak klik dan hier