internatinaal

Erfbelasting
Vermogen in het buitenland
Erfgenamen in het buitenland

Erfbelasting is schuldig over de waarde van vermogen, welke krachtens erfrecht is verkregen, van een erflater die in Nederland zijn laatste woonplaats had.
Waar een woonplaats van een erfgenaam is, is voor de erfbelasting niet van belang.

Erflater

Voor bepaling waar erflaters laatste woonplaats was, moet aan de hand van feiten worden beoordeeld.
Het belangrijkste is wel de inschrijving bij een gemeente in Nederland. Wanneer iemand is ingeschreven bij een gemeente administratie, dan zal direct worden aangenomen dat daar de laatste woonplaats was.
(dus wanneer een buitenlander hier op vakantie is en hier komt te overlijden, is in Nederland geen erfbelasting schuldig, de laatste woonplaats was immers niet in Nederland)

Gezien de bepalingen is het wereldvermogen van een erflater, die zijn laatste woonplaats in Nederland had, in Nederland belast met erfbelasting. (nationaliteit erflater is dus niet van belang, het gaat om de laatste woonplaats)

bijvoorbeeld

Wanneer er erfgenamen in het buitenland wonen, moet in Nederland een domicilieadres of toezend-adres worden gekozen. Dat kan zijn op het adres van een van de erfgenamen, die in Nederland woont, of een Nederlandse notaris die door de erfgenamen is gekozen.. (er worden geen aanslagen naar het buitenland gezonden)

Wordt er geen domicilieadres gekozen, dan zal de Belastingdienst een adres kiezen. Gelijk na het opleggen van de aanslag zal dan direct beslag worden gelegd op de Nederlandse tegoeden.

International erfrecht

Probleem is het erfrecht in verschillende landen Dit probleem blijft tot 1 augustus 2015. Per die datum is er een nieuw internationaal verdrag van toepassing, die het erfrecht over de grens regelt.
Dit verdrag is echter alleen van toepassing in de EU.

Alle landen hebben eigen bepalingen betreffende het erfrecht. Bijvoorbeeld is in Frankrijk de wettelijke verdeling onbekend.
Er kunnen dan situaties ontstaan, dat bijvoorbeeld een vakantiewoning voor de Franse wetgeving ten name van de kinderen en partner komt te staan en voor de Nederlandse wetgeving voor het geheel ten name van de partner komt
Per 1 augustus 2015 zal bij grensoverschrijdende erfrecht, het erfrecht gelden, waar een erflater zijn laatste woonplaats had.

Dubbele belasting

In Nederland wordt het wereldvermogen belast. Het is ook mogelijk dan in het buitenland ook een soortgelijke successiebelasting schuldig is.

Nederland heeft met een aantal landen een verdrag, namelijk met Zwitserland, Zweden, Finland, Verenigde staten van Amerika, Israei, Groot Brittannie en Noord-Ierland en Oostenrijk.

Verder heeft Nederland nog een eenzijdig besluit, nm het Besluit voorkoming dubbele belasting

Het Besluit en verdragen regelt een en ander indien er in Nederland en in een ander land een soortgelijke successiebelasting wordt geheven.

De verdragen en het besluit zijn alle bijna gelijk, alleen in de verdragen zijn uitzonderingen in opgenomen. De verdragen zijn echter te groot om deze op deze site op te nemen.
U kunt hierover vragen stellen op het forum.

Het Besluit voorkoming dubbele belasting is een eenzijdig besluit en regelt de verrekening van de belasting, indien ook in een land zonder een verdrag een successiebelasting word berekend.

Volgens het Besluit voorkoming dubbele belasting is alleen verrekening mogelijk, indien in het buitenland belasting wordt geheven over de sytusgoederen.

Sytusgoederen zijn:

Wanneer er over deze zaken in een land zonder verdrag successiebelasting wordt berekend, dan kan in Nederland deze buitenlandse belasting met de Nederlandse erfbelasting worden verrekend.
(ook in de meeste landen met een verdrag is verrekening hiervan mogelijk)

Er moet wel volgens het Besluit evenredig worden verrekend, dat wil zeggen:
de buitenlandse belasting wordt verrekend, echter verrekening vindt plaats tot een maximum van onderstaande formule.
Deze formule is

(waarde buitenlandse belaste vermogen minus hypotheek buitenlandse vermogen) / (totaal baten nalatenschap minus schulden minus vrijstelling) x Nederlandse erfbelasting
(sommige verdragen hebben een andere verdeelsleutel)

voorbeeld

Wordt er in het buitenland belasting berekend over niet sytusgoederen, bijvoorbeeld een bankrekening dan kan deze belasting niet worden verrekend in Nederland.
Wel kan de buitenlandse aanslag als schuld in de nalatenschap worden opgenomen.

bijvoorbeeld

opmerking
indien het buitenland vermogen bestaat uit sytusgoederen en andere goederen, dan kan worden gekozen voor:

Het is niet mogelijk een beroep te doen op beide regelingen tegelijk.

Erfgenaam woont in buitenland.

Wanneer er een erfgenaam in het buitenland woont, dan is het mogelijk dat de in het buitenland wonende erfgenaam in zijn land ook successiebelasting moet betalen over de verkrijging van een Nederlandse erflater..
De belasting die de buitenlandse erfgenaam over zijn verkrijging in zijn land moet betalen, kan in Nederland niet worden verrekend.
Deze erfgenaam moet dan in Nederland erfbelasting betalen en in zijn land ook een soortgelijke successiebelasting.
Met de landen waar Nederland een verdrag mee heeft, is geregeld dat de Nederlandse erfbelasting in dat land dan worden verrekend.
Ook hebben sommige landen ook een soortgelijk eenzijdige regeling.
Bijvoorbeeld in Duitsland, kan in de aangifte Duitse successiebelasting worden aangegeven, dat in Nederland ook belasting is betaald, In sommige gevallen zal in Duitsland de Nederlandse belasting worden verrekend. Meer info hierover bij de Duitse belastingdienst.
Hoe en wanneer de verrekening precies in een bepaald land gaat moet worden nagegaan in dat land. Met de landen waar Nederland een verdrag mee heeft is de wijze van verrekening in dat verdrag opgenomen, Is er geen verrekening mogelijk, dan is daar niets aan te doen.