BASIS INLEIDING

Successiewet / Erfbelasting
Contante waarde berekening
conform rekenmethode HR 11 juli 1989

Wanneer een erflater in een testament een ouderlijke boedelverdeling heeft opgenomen, verkrijgen de kinderen een vordering in contanten op de langstlevende partner.
Deze vordering is dan, inclusief met eventuele rente, pas opeisbaar bij overlijden langstlevende partner.
Een ouderlijke boedelverdeling, ex artikel 4:1167 BW (oud) komt alleen nog voor in testamenten gemaakt voor 1 januari 2003.

Is er geen testament en de langstlevende partner heeft geen afstand gedaan van de wettelijke verdeling, dan verkrijgen de kinderen wettelijk een vordering, ter grootte van hun erfdeel, in contanten, op de langstlevende partner.
Deze vordering is opeisbaar bij overlijden langstlevende partner, tegen een rente zijnde de wettelijke rente minus 6.

De erfgenamen kunnen dan indien dit wordt gewenst binnen 8 maanden na overlijden een ander rentepercentage afspreken.
Deze rente afspraak MOET echter bij een notariele akte worden opgemaakt. (via een notaris)
Is de renteafspraak zonder notariele akte opgemaakt, dan zal bij het eerste overlijden de vordering/erfdeel worden afgewaardeerd, echter nij het tweede overlijden mag de hogere afsproken rente niet als schuld in mindering van de tweede malatenschap worden gebracht.

Erfbelasting en vroeger het successierecht wordt berekend over de waarde van de verkrijging uit een nalatenschap.
Omdat bij een ouderlijke boedelverdeling of bij de wettelijke verdeling de vordering pas opeisbaar is bij overlijden langstlevende partner, is belasting verschuldigd over de contante waarde van de verkrijging uit de nalatenschap.
De kinderen verkrijgen het erfdeel pas bij overlijden langstlevende. Tot dat moment hebben de kinderen een vordering op de langstlevende partner

De belasting wordt door de langstlevende partner voorgeschoten en komt in mindering erfdeel kinderen. (bij wettelijke verdeling is dit in de wet opgenomen, bij een ouderlijke boedelverdeling zal dit in het testament staan)

De contante waarde is enkel van belang voor de berekening van de belasting bij het overlijden van de eerste partner.
De contante waarde is afhankelijk van het rentepercentage wat in een testament is opgenomen of tussen de erfgenamen is afgesproken en van de leeftijd langstlevende partner.
Hoe hoger de rente en hoe ouder de langstlevende partner, hoe lager de contante waarde is.

De contante waarde wordt, indien er geen rente in een testament staat vermeld of bij wettelijke verdeling zonder renteafspraken, berekend volgens de tabel die staat in artikel 5 Uitvoeringsregeling Successiewet.

Wordt er wel een rente afgesproken of staat er een rente in een testament vermeld, dan wordt deze contante waarde vastgesteld conform een arrest van de Hoge Raad van 11 juli 1989, waarin een bepaalde formule is opgenomen om de contante waarde van de schuldig gebleven erfdelen kinderen te berekenen.
Deze rekenmethode wordt gedaan met behulp van de tabellen GBV/GBM van het CBS

REKENPROGRAMME CONTANTE WAARDE

Ik heb een rekenprogramma gemaakt, om de contante waarde te bereken.
Hiermee kan de contante waarde met en zonder rente worden berekend. Wanneer de wettelijk verdeling van toepassing is en er geen rente wordt afgesproken moet worden uitgegaan van 0% rente.
Voor dit rekenprogramma kijk op de Downloads pagina

Voorbeeld contante waarde.

opmerking, gezien de zeer grote vrijstelling partner zal dit meestal onbelast blijven.