BASIS INLEIDING

Belastingrente en Heffingsrente

Indien met betrekking tot de erfbelasting een belastingaanslag met een door de belastingplichtige te betalen bedrag aan belasting wordt vastgesteld, wordt met betrekking tot die belastingaanslag rente, de belastingrente, in rekening gebracht.
Na het vaststellen van een aanslag, ontstaat er een schuld aan de belastingdienst. Omdat over gewone schulden ook rente in rekening wordt gebracht, berekend de Belastingdienst ook rente over de belastingschuld, de belastingrente.
De belastingrente wordt berekend als een belastingaanslag met een te betalen te lang op zich laat wachten. Bijvoorbeeld omdat er zonder reden te lang wordt gedaan over het opleggen van een belastingaanslag, of omdat te laat bent een aangifte is ingediend.

Deze belastingrente is afhankelijk van de wettelijke rente, die hoger is dan de marktrente.
Gemiddeld was de belastingrente in de afgelopen jaren de wettelijke rente met een minimum van 4% tot 4,5%
Per 1 janauri 2024 zal de belastingrente 6% zijn.

Er zijn verschillende periodes met betrekking tot de belastingrente.

Periode vanaf 1 januari 2024

Aangifte erfbelasting ingediend binnen 8 maanden na overlijden en de aangifte wordt conform geregeld
Vanaf 1 januari 2023 wordt er GEEN belastingrente in rekening gebracht, wanneer de aangifte binnen 8 maanden na overlijden is ingediend en de aangifte niet wordt gecorrigeerd.

De aangifte is tijdig ingediend en de aangifte wordt gecorrigeerd

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 6 weken na datum van de aanslag

Verzoek voorlopige aanslag ingediend binnen 8 maanden na overlijden.

Wanneer er een verzoek voorlopige aanslag wordt ingediend binnen 8 maanden na overlijden is er bij de voorlopige aanslag geen belastingrente schuldig.
Wordt de aangifte na 8 maanden na overlijden ingediend en de aanslag is hoger dan de voorlopige aanslag, dan wordt bij de definitieve aanslag belastingrente in rekening gebracht over het verschil tussen de definitieve aanslag en de voorlopige aanslag.

Aangifte erfbelasting ingediend NA 8 maanden na overlijden

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 19 weken na datum indienen van de aangifte erfbelasting

Verzoek voorlopige aanslag ingediend NA 8 maanden na overlijden.

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.
De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 14 weken na datum indienen van het verzoek voorlopige aanslag.

Navordering

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.

De eerste dag is de 8e maand na overlijden
De laatste dag is 12 weken na doen van vrijwillige aangifte voor navordering

Wordt de navordering vastgesteld zonder vrijwillige aangifte dan is de laatste dag 6 weken na datum aanslag navordering.

Nadere verkrijging in verband met vervulling van een voorwaarde

Wordt er een verkrijging vastgesteld in verband met vervulling van een voorwaarde dan wordt er belastingrente in rekening gebracht

De eerste dag is de 8e maand na het in werking treden van de voorwaarde
De laatste dag is 19 weken na doen van vrijwillige nadere aangifte erfbelasting

(vervulling voorwaarde is o.a. vrijval tweetrapsbepaling)

Periode vanaf 1 januari 2021

Aangifte erfbelasting ingediend binnen 8 maanden na overlijden en de aangifte wordt conform geregeld

Vanaf 1 januari 2020 wordt er GEEN belastingrente in rekening gebracht, wanneer de aangifte binnen 8 maanden na overlijden is ingediend en de aangifte niet wordt gecorrigeerd.

Aangifte erfbelasting ingediend binnen 8 maanden na overlijden en aangifte wordt gecorrigeerd

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.
De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 6 weken na datum van de aanslag

Verzoek voorlopige aanslag ingediend binnen 8 maanden na overlijden.

Wanneer er een verzoek voorlopige aanslag wordt ingediend binnen 8 maanden na overlijden is er bij de voorlopige aanslag geen belastingrente schuldig.
Wordt de aangifte na 8 maanden na overlijden ingediend en de aanslag is hoger dan de voorlopige aanslag, dan wordt bij de definitieve aanslag belastingrente in rekening gebracht over het verschil tussen de definitieve aanslag en de voorlopige aanslag.

Aangifte erfbelasting ingediend NA 8 maanden na overlijden

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.
De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 19 weken na datum indienen van de aangifte erfbelasting

Verzoek voorlopige aanslag ingediend NA 8 maanden na overlijden.

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.
De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dag belastingrente is 14 weken na datum indienen van het verzoek voorlopige aanslag.

Navordering

Er wordt belastingrente in rekening gebracht.
De eerste dag is de 8e maand na overlijden
De laatste dag is 12 weken na doen van vrijwillige aangifte voor navordering

Wordt de navordering vastgesteld zonder vrijwillige aangifte dan is de laatste dag 6 weken na datum aanslag navordering.

Nadere verkrijging in verband met vervulling van een voorwaarde

Wordt er een verkrijging vastgesteld in verband met vervulling van een voorwaarde dan wordt er belastingrente in rekening gebracht
De eerste dag is de 8e maand na het in werking treden van de voorwaarde
De laatste dag is 19 weken na doen van vrijwillige nadere aangifte erfbelasting
(vervulling voorwaarde is o.a. vrijval tweetrapsbepaling)

Periode 1 januari 2017 tot 31 december 2020

In verband met automatiseringsproblemen bij de verwerking van de aanslagen erfbelasting wordt er bij een overlijden tussen 1 januari 2017 en 31 december 2020 GEEN belastingrente in rekening gebracht.

Periode 1 januari 2013 tot 31 december 2016

In deze periode wordt belastingrente in rekening gebracht.

Aangifte erfbelasting ingediend en de aangifte wordt conform geregeld

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden.
De laatste dan belastingrente is 19 weken na indienen van de aangifte.

Aangifte erfbelasting ingediend binnen 8 maanden na overlijden en aangifte wordt gecorrigeerd

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dan belastingrente is 6 weken na datum van de aanslag

Navordering

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dan belastingrente is 12 weken na indienen van de aangifte navordering

Nadere verkrijging in verband met vervulling van een voorwaarde

De eerste dag belastingrente is de 8e maand na overlijden
De laatste dan belastingrente is 6 weken na datum van de aanslag

Heffingsrente Periode vanaf 1 januari 2010 tot 31 december 2012

Vanaf een overlijden na 1 januari 2010 tot een overlijden op 31 december 2012 wordt er bij de aanslag erfbelasting heffingsrente in rekening gebracht.
Heffingsrente wordt alleen in rekening gebracht bij de ERFBELASTING. Bij Schenkbelasting wordt geen heffingsrente in rekening gebracht
Het buiten aanmerking laten van Erfbelastingschulden als schuld in box 3 wordt als onrechtvaardig ervaren. Ook de Tweede Kamer leek te hechten aan een maatregel voor Erfbelastingschulden en Erfbelastingvorderingen. Als dekking van de budgettaire derving van deze maatregel is bij de herziening van de Successiewet dan ook voorgesteld om met betrekking tot de verschuldigde Erfbelasting heffingsrente te gaan berekenen. Hiermee blijft een prikkel aanwezig voor het tijdig doen van de aangifte Erfbelasting.

Rekening houdend met de aard van de heffing en de tijd die erfgenamen gegeven wordt om aangifte Erfbelasting te doen wil men voor het in rekening brengen van heffingsrente aansluiten bij de aangiftetermijn van acht maanden na overlijden.
De heffingsrente wordt individueel (per verkrijger ) vastgesteld.
Omdat de heffingsrente per 1 januari 2013 is vervallen, heb ik een uitgebreide uitleg over de heffingsrente opgenomen in mijn boek, "Successiewet"
U kunt dit boek gratis downloaden via www.bookboon.nl (klik in menu boven aan "boek gratis")

Voor de berekening van de belastingrente is een uitzondering berekening voor de natuurschoonwet. Hier wordt niet nader op ingegaan, omdat dit specialistisch werk betreft.

Berekening belastingrente of heffingsrente

Bij aanslagen schenkbelasting wordt geen belastingrente in rekening gebracht.

De belastingrente en heffingsrente is gelijk aan de wettelijke rente.
van 1 januari 2010 is het percentage wettelijke rente 3%, vanaf 1 april 2014 is het percentage wettelijke rente 4% en wordt enkelvoudig per jaar berekend.

Periode Voor 31 december 2009

Voor overlijden voor 31 december 2009 wordt geen belastingrente in rekening gebracht