...HOME..
 ..Contact.. ..DOWNLOADS.. ..Nieuws.. ..Forum/Vragen.. ..Links.. ..Webinfo.. ..boek_gratis.. ..Credits..









Nieuwe Successiewet

Erfbelasting
tarieven, vrijstellingen

Vrij van Recht

onroerende zaken

woningen en
vruchtgebruik

Contante waarde
erfdelen
Art 35gSW
uitstel van betaling voor
de eigen "woning"

Partner begrip

Voorbeelden
wettelijke verdeling
tweetrapsbepaling

Schuldig
gebleven erfdelen.

Bedrijfsopvolging

Erfdelen uitbetalen
.
Inkomstenbelasting

Heffingsrente
Belastingrente

Vermogen buitenland
Erfgenaam buitenland


GRATIS BOEK
"Successiewet 2010 "
 "ERFBELASTING"














 Successiewet / Erfbelasting
Onroerende zaken en uitstel van betaling
(artikel 35g SW)

Wanneer er niet genoeg contanten of vorderingen zijn om een aanslag erfbelasting te kunnen betalen en de nalatenschap bestaat hoofdzakelijk uit een woning, dan kan er een beroep worden gedaan op een uitstelregeling. (Dit is geregeld in artikel 35g Successiewet)
Deze regeling is niet eenvoudig en is aan zeer strikte regels gebonden. (deze regeling wordt niet zomaar toegepast).

Dit uitstel kan alleen worden verleend, indien:
    a. de langstlevende partner in de woning blijft wonen

    EN

    b. de wettelijke verdeling van toepassing is

    of

    c. aan de langstlevende partner het vruchtgebruik van de woning of het vruchtgebruik van de nalatenschap is gelegateerd

    of

    d. er een testament is waarin een ouderlijke boedelverdeling in is opgenomen.


Vanaf jaar 2014 is de uitstel regeling ook van toepassing bij een verkrijging door een ander dan de langstlevende partner, die het vruchtgebruik van de woning verkrijgt.

De woning moet wel een voor de langstlevende partner of vruchtgebruiker een "eigen woning als bedoeld in de inkomstenbelasting" zijn (zg BOX1 woning)

Uitstel van betaling wordt dan verleend over de waarde van van de blote eigendom van de woning en is rentedragend.
De rente is gelijk aan de wettelijke rente, met een minimum van 4% per jaar.

Dit uitstel wordt dan gegeven tot moment:
    a. overlijden van de vruchtgebruiker;
    b. verkoop van de woning
    c. wanneer de langstlevende partner of vruchtgebruiker de woning verlaat.
In de successieaangifte moet een beroep worden gedaan op artikel 35g Successiewet
Bij uitvoering van deze regeling zitten twee vermogenstoetsen:
    a. zijn er genoeg contanten in de nalatenschap om de aanslag te kunnen betalen
    b. heeft de erfgenaam (de blote eigenaar) genoeg eigen vermogen om de aanslag zelf uit eigen vermogen te kunnen betalen.
Indien de regeling van toepassing is, wordt over de waarde van de blote eigendom en de daartegenover staande erfbelasting een conserverende aanslag opgelegd.
Door de ontvanger wordt dan uitstel van betaling verleend. De ontvanger zal dan wel eerst controleren of de blote eigenaar de aanslag wel uit eigen vermogen kan betalen.



Voorbeeld toepassing regeling uitstel van betaling artikel 35g Successiewet
Overlijden in het jaar 2011
    Huwelijksgoederengemeenschap tussen Man en Vrouw
    eigen woning e 885.000
    banktegoeden e 115.000
    totaal huwelijksgoederengemeenschap is e 1.000.000

Saldo nalatenschap is de helft huwelijksgoederengemeenschap of e 500.000.
(begrafeniskosten nihil)

Erfgenamen echtgenote, 60 jaar, en 1 kind, ieder voor 1/2.
Wettelijke verdeling van toepassing. De erfgenamen zijn onderling overeengekomen, dat de erfdelen worden schuldig gebleven tegen een rente van 4% samengesteld.

De verkrijging van het kind is de helft nalatenschap is e 250.000. De contante waarde schuldig gebleven erfdeel kind is dan ook, gezien de overeengekomen interest van 4% samengesteld en leeftijd echtgenote, totaal e 200.000

Het kind is dan ook erfbelasting verschuldigd over contante waarde erfdeel e 200.000, is totaal e 24.306. (jaar 2011 vrijstelling e 19.114, belast tariefgroep 1)

Er kan een beroep worden gedaan op de uitstelregeling eigen woning.

De uitstelregeling artikel 35g Successiewet wordt dan berekend als volgt.

    Waarde eigen woning is e 885.000, in de nalatenschap valt de helft of e 442.500
    Banktegoeden is e 115.000, in de nalatenschap valt de helft of e 57.500
    In de nalatenschap zit dan ook een bedrag van e 57.500 aan overig vermogen

Uitstel van betaling kan gezien artikel 35g Successiewet verleend worden over de waarde van de blote eigendom eigen woning. De verkrijging door het kind is reeds vastgesteld op de contante waarde, waarin is begrepen de blote eigendom van de eigen woning.

Er moet nu worden berekend hoeveel overige vermogen van e 57.500 in de contante waarde verkrijging van het kind zit

Deze kan worden berekend door de formule:
    totaal overige vermogen / totaal saldo nalatenschap x totale contante waarde erfdeel kind
    of
    57.500 / 500.000 x 200.000 = e 23.000

In de berekende contante waarde erfdeel kind zit dus e 23.000 aan overige vermogen.
Over de waarde overige vermogen, ad e 23.000 is aan erfbelasting verschuldigd e 389. (jaar 2011 vrijstelling e 19.114, belast tariefgroep 1)

Totaal overig vermogen in verkrijging kind is
e 23.000
schuldig aan erfbelasting hierover is
e 389
netto overige vermogen over
e 22.611
aanslag erfbelasting was
e 24.306
Conserverende aanslag wordt dan
e 1.695
Over een bedrag van e 1.695 wordt een conserverende aanslag opgelegd Indien aan de verdere voorwaarden wordt voldaan, dan geeft de Ontvanger van de Belasting een rentedragend uitstel van betaling.



Er bestaat nog een mogelijkheid om uitstel van betaling te krijgen.
De voorwaarden hiervoor zijn:
    1. de nalatenschap moet bestaan uit een woning;
    2. de aanslag erfbelasting kan niet uit de nalatenschap of eigen vermogen worden betaald.

Uitstel zal worden verleend na een schriftelijk verzoek aan de invordering van de belastingdienst en kan alleen na het opleggen van de aanslag.
Het eerste jaar zal direct uitstel worden verleend en na het tweede jaar zal een zekerheid moeten worden gesteld door het vestigen van een hypotheek op de woning.